Налог на профессиональный доход для самозанятых

       Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области  О.Гололобова ответит на часто возникающие вопросы.

       Специальный налоговый режим в виде уплаты налога на профессиональный доход (далее - НПД) в качестве эксперимента был введен  с 1 января 2019 года  всего в четырех регионах  – городе Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. С 1 января 2020 года к эксперименту присоединились  еще 19 субъектов РФ. А с 01 июля 2020 года применение НПД будет возможно и на  территории Оренбургской области.

       Кто такие «самозанятые» налогоплательщики налога на профессиональный доход?

        В первую очередь налоговый режим для самозанятых рассчитан на обычных людей, не имеющих статуса "индивидуальный предприниматель", которые работают сами на себя, оказывая платные услуги или продавая что-то, сделанное своими руками. К примеру, стригут на дому, пекут торты, ремонтируют бытовую технику, фотографируют, переводят тексты, делают сайты, занимаются репетиторством, что-нибудь шьют или вяжут,  получают доход  от сдачи в аренду квартиры и т.д.

      Кто вправе стать «самозанятым» и применять налог на профессиональный доход?

     Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут физические лица (граждане России и других государств ЕАЭС), а также индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору и осуществляющие реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

     Какие доходы не подлежат налогообложению налогом на профессиональный доход?

      Не признаются объектом налогообложения доходы, полученные:

       - в рамках трудовых отношений;

       - от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

       - от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

       - от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

       - от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

      - в натуральной форме.

             Кто не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

       Не вправе применять специальный налоговый режим:

       1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке;

       2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;

       3) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

  4) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;

     5) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;

     6) существуют иные ограничения.

     Как зарегистрироваться в налоговой инспекции как самозанятый налогоплательщик?

     Процесс регистрации очень прост и не требует посещения налоговой инспекции, она осуществляется одним из следующих способов:

     1) через мобильное приложение ФНС России «Мой налог»;

     2) через личный вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России;

     3) через любую кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого эксперимента.

     Могут ли индивидуальные предприниматели стать самозанятыми и таким образом применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

     Да, могут, если ведут деятельность на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте, не являются работодателями, а также при соблюдении других условий, указанных в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

      Может ли индивидуальный предприниматель прекратить свою деятельность и стать самозанятым как физическое лицо?

      Да, индивидуальный предприниматель может сначала сняться с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, встать на учет в качестве самозанятого и начать платить налог на профессиональный доход как физическое лицо, однако закон предусматривает использование налога на профессиональный доход и в статусе индивидуального предпринимателя.

      Может ли индивидуальный предприниматель совмещать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»  с другими режимами налогообложения?

      Нет. Лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

       В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД индивидуальный предприниматель обязан направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.

      Должен ли самозанятый налогоплательщик использовать контрольно-кассовую технику?

       Нет, обязанность применять контрольно-кассовую технику у самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход отсутствует.

      Нужно ли  самозанятому открывать расчетный счет или достаточно регистрации в мобильном приложении «Мой налог»?

      Для регистрации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход открывать расчетный счет самозанятому не требуется.

      Какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на профессиональный доход?

      Ставки:

      -  4% используется при расчете налога с продаж российским и иностранным физическим лицам,

      -  6% используется при расчете налога с продаж российским и иностранным организациям и индивидуальным предпринимателям.

      Как самозанятому учитывать полученные доходы?

     Налогоплательщик налога на профессиональный доход получает доход от покупателя на свои счета или наличными, затем в мобильном приложении «Мой налог» или веб-кабинете «Мой налог» отражает полученный доход. Данное приложение будет автоматически формировать чеки для клиентов, а информация о продажах будет отправляться в налоговую.

      Предусмотрен ли налоговый вычет для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

      Самозанятые плательщики НПД имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета (бонуса) в размере не более 10 000 рублей. Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно. Бонус в размере 10 000 рублей расходуется постепенно, уменьшая сумму налога к уплате на 1% и 2%, в зависимости от кого получен доход. Уменьшение бонуса производится автоматически при формировании каждого чека. Бонус предоставляется один раз и действует до полного его списания.

       Необходимо ли предоставлять декларацию в налоговый орган в связи с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»?

     Нет. Налогоплательщики налога на профессиональный доход налоговую декларацию по налогу в налоговые органы не представляют. Исчисление налога осуществляется  налоговым органом на основании чеков самозанятого.

      Какой срок уплаты налога на профессиональный доход?

      Уплата налога на профессиональный доход производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

     Каким образом самозанятый налогоплательщик будет проинформирован о необходимости уплаты налога?

      Ежемесячно  налоговым органом автоматически формируется квитанция на уплату налога и направляется в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог». Налогоплательщик вправе уполномочить на уплату налога операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами. В этом случае налоговый орган будет дополнительно направлять уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

       Как платить налог на профессиональный доход?

      Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется Вам в приложение «Мой налог». Для простоты оплаты квитанция содержит специализированный QR-код. Получив квитанцию, Вы можете оплатить налог любым  способом.

     Как уплата налога на профессиональный доход повлияет на будущую пенсию?

     В рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не предусмотрено обязательное отчисление в Пенсионный фонд России, и пенсия в таком случае может быть только социальной.

     Однако, «самозанятый» налогоплательщик может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и отчислять денежные средства в Пенсионный фонд России, т.е. откладывать для себя деньги на пенсию.

      Планируется ли повышение налоговых ставок в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»?

      Нет, в течение 10 лет нельзя повышать ставки налога. Это беспрецедентная норма, и она прямо описана в законе.

      Зачем  вообще выходить из «тени» и становиться самозанятым?

      Помимо очевидной необходимости не нарушать закон, можно привести еще несколько причин: Вы не тратите деньги на штрафы и пени, не теряете время на судебные разбирательства. Спокойно и уверенно развивайте бизнес – его не закроют и не приостановят, а значит,  риски потери дохода будут меньше.

      Вы сможете официально подтвердить свои доходы (например, для целей кредитования).

     Легальный статус - это Ваша репутация и гарантии Вашим клиентам.

       Коротко подведем итоги. Основные ограничения:

       - нельзя привлекать работников;

       - доход не превышает 2,4 млн. руб в год;

       - нельзя совмещать с иными специальными налоговыми режимами;

       - НПД не применяется при перепродаже товаров;

       - НПД не применяется при реализации подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке

       Очевидные плюсы:

      - онлайн регистрация;

      - отсутствие отчетности;

      - ведение деятельности без применения ККТ;

      - размер налоговой ставки 4%  и 6 %;

      - нет обязанности уплачивать страховые взносы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 Советник государственной Гражданской

службы РФ 2 класса  О.Г.Гололобова